Испанские суды разъяснили применение налоговой льготы для работы за границей. Они указали, что одного факта работы вне Испании недостаточно для освобождения от IRPF (подоходный налог). Решающее значение имеют налоговое резидентство, структура занятости и получатель услуг.
Верховный суд Балеарских островов рассмотрел дело пилота Ryanair
Верховный суд Балеарских островов отклонил требование пилота Ryanair об освобождении от уплаты IRPF за работу за границей. Суд установил, что база операций пилота находилась в аэропорту Пальма, а сам он оставался налоговым резидентом Испании. Поэтому он обязан платить испанский налог со всех доходов, даже при выполнении международных рейсов.
Пилот ссылался на работу в компании с юридической штаб-квартирой в Ирландии и полёты за пределами Испании в 2018 году. Однако Налоговое агентство Испании и суд указали, что трудовая и организационная структура оставалась привязанной к Испании. Суд признал, что этого достаточно для налогообложения всех доходов в стране.
Суд связал право на льготу с базой операций и статьёй 7.p IRPF
Суд придал значение базе операций как месту начала и окончания рабочего дня, формирования смен и распределения рейсов. Поскольку база находилась в Пальме, суд признал территорию Испании центром работы пилота. Он не представил доказательств переноса базы или оказания услуг напрямую иностранной компании.
Спор касался статьи 7.p Закона об IRPF, которая допускает освобождение до 60 100 евро в год при фактической работе за границей. Закон требует одновременного выполнения трёх условий: работа за пределами Испании, нерезидентный получатель услуг и соответствующая налоговая юрисдикция. Суд указал, что необходимо подтвердить каждый из этих критериев.
Дела капитана яхты и критерии налогового резидентства
Аналогичный подход суд применил в деле капитана яхты, рассмотренном в 2022 году Верховным судом Балеарских островов. Капитан работал на компанию, зарегистрированную в Гернси, и выполнял чартерные рейсы во Франции, Италии и Греции. Несмотря на это, суд обязал его платить налоги в Испании.
Капитан получал около 7 000 евро в месяц и признал, что между рейсами жил в Испании и владел там недвижимостью. Порт базирования яхты находился в Пальме. Суд применил статью 9 Закона об IRPF и установил резидентство по критерию пребывания более 183 дней в году либо наличия центра экономических интересов в Испании.
Военные миссии, региональные суды и пропорциональное освобождение
В феврале 2026 года Верховный суд рассмотрел жалобы испанских военных, служивших в миссиях ООН в Ливане. Суд отказал им в льготе, поскольку вознаграждение выплачивало Министерство обороны Испании, а Ливан входил в перечень налоговых гаваней. Этот перечень установлен Королевским указом 1080/1991 от 5 июля и исключает применение статьи 7.p IRPF.
Региональные суды придерживаются тех же критериев. Верховный суд Галисии отказал моряку ВМС Испании, так как он не доказал выгоду для иностранной организации. При этом Верховный суд Мадрида в январе предоставил льготу сотрудникам Банка Испании, временно направленным в Европейский центральный банк, признав пользу для нерезидентной организации.
Тот же суд уточнил порядок расчёта льготы. В декабрьском решении по делу капитана и первого офицера яхты освобождение применили пропорционально дням работы за границей. Работник отработал 152 дня вне Испании, получил более 82 000 евро в год, и от налога освободили 34 168 евро.
Оригинал: источник
